tymczasowo podwajając zwolnienie z podatku od darowizn i nieruchomości, Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) otworzyła okno możliwości dla zamożnych rodzin do przeniesienia aktywów bez podatku. Aby uzyskać wyższą kwotę zwolnienia, wiele rodzin, które posiadają firmy lub inne aktywa warte więcej niż kwota zwolnienia przed TCJĄ, planuje prezenty dla swoich dzieci lub innych bliskich w ciągu najbliższych siedmiu lat.

tradycyjnie, rodzice używają strategii upominkowych opartych na podarunkach, aby przekazać aktywa swoim dzieciom. Chociaż strategie te oferują znaczne korzyści w zakresie planowania podatkowego, mają również poważną wadę: wymagają rezygnacji z dużej części kontroli nad zestawami, w tym prawa do kierowania ostateczną dyspozycją zestawów powierniczych. Jedną ze strategii uniknięcia tej wady jest użycie korzystnego zaufania spadkobiercy (BDIT).

lepiej odbierać niż dawać

kodeks podatkowy uniemożliwia przekazywanie aktywów w zaufaniu dzieciom lub innym beneficjentom na zasadach uprzywilejowanych atax, jeśli zachowasz prawo do używania lub kontrolowania tych aktywów.Jednak podobne ograniczenia nie dotyczą aktywów, które otrzymujesz jako beneficjent zaufania stron trzecich. To rozróżnienie jest tym, co sprawia, że BDIT działa. Strategia najlepiej ilustruje przykład:

powiedzmy, że Mollie jest właścicielem firmy o wartości 12 milionów dolarów (nieco ponad kwotę zwolnienia) i jest zorganizowana jako alimited liability company (LLC). Chciałaby skorzystać z zwolnienia poprzez przeniesienie własności firmy na trójkę swoich dzieci, ale nie jest gotowa zrzec się kontroli nad firmą. Mollie organizuje dla swoich rodziców ustanowienie trzech Bditów, z których każdy nazywa ją głównym beneficjentem, a jeden z jej dzieci jako beneficjent warunkowy. Następnie sprzedaje jedną trzecią udziałów w theLLC każdemu funduszowi za 3 miliony dolarów. Cena sprzedaży każdego z odsetek odzwierciedla A25% zniżki na udziały mniejszości.

w rezultacie Mollie:

  • usuwa wartość firmy i całą przyszłą aprecjację ze swojego majątku bez wyzwalania odpowiedzialności gifttax,
  • zapewnia aktywa powiernicze z pewną ochroną przed roszczeniami wierzycieli,
  • zachowuje prawo do zarządzania aktywami powierniczymi, do otrzymywania dochodów z zaufania, do wycofywania zasad zaufania dla jej „zdrowia, edukacji, utrzymania lub wsparcia” oraz do uzyskania dodatkowych dystrybucji według uznania niezależnego powiernika,
  • zachowuje prawo do usunięcia i zastąpienia powiernika, a
  • korzysta ze specjalnej mocy rozdysponowania Trust assets (o ile nie jest to dla herbenefit).

aby ta strategia przeszła przez Urząd Skarbowy, musi się zdarzyć kilka rzeczy. Po pierwsze, aby zapewnić, że bditshave substancja ekonomiczna, rodzice Mollie powinni „zasadzić” każde zaufanie gotówką —zazwyczaj co najmniej 10% ceny zakupu, w tym przypadku 300,000 za zaufanie.

Po drugie, aby uniknąć negatywnych konsekwencji podatkowych dla rodziców Mollie, trusty muszą być „beneficjentem wadliwym”, zapewniając, że Mollie jest traktowana jako grantor do celów podatku dochodowego. Zazwyczaj osiąga się to poprzez przyznanie Mollie wygasających uprawnień do wypłaty środków z zaufania.

potężne narzędzie

Jeśli szukasz sposobów na skorzystanie z obecnego zwolnienia z podatku od darowizn i nieruchomości bez cedowania pełnej kontroli, rozważ BDIT. Realizacja tej strategii jest skomplikowana, ale przynosi znaczne korzyści podatkowe. Możemy podać dodatkowe informacje, więc skontaktuj się z nami.