Raddoppiando temporaneamente il giftand estate tax exemption, il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha aperto una finestra di opportunità per le famiglie benestanti di trasferire beni esentasse. To takeadvantage of the higher exemption amount, many families that own businesses orother assets worth more than the pre-TCJA exemption amount are planningsubstantial gifts to their children or other loved ones during the next sevenyears.

Tradizionalmente, i genitori usanostrategie di gifting basate sulla fiducia per trasferire beni ai loro figli. Eventhough queste strategie offrono benefici di tassa-pianificazione significativi, loro anche havea lo svantaggio principale: Loro La richiedono di rinunciare molto del suo controllo su theassets, compreso il diritto di dirigere l’ultima disposizione del trustassets. Una strategia per evitare questo inconveniente consiste nell’utilizzare la fiducia di un erede beneficiario (BDIT).

È meglio ricevere che dare

Il codice fiscale ti impedisce di trasferire beni in fiducia ai tuoi figli o ad altri beneficiari su base atax-advantaged se conservi il diritto di utilizzare o controllare tali beni.Ma restrizioni simili non si applicano alle risorse che ricevi come beneficiario di un trust di terze parti. Questa distinzione è ciò che rende un lavoro BDIT. La strategia è meglio illustrata con un esempio:

Diciamo che Mollie possiede un businessvalued a million 12 milioni (poco più dell’importo dell’esenzione) ed è organizzato come alimited liability company (LLC). Vorrebbe approfittare dell’esenzione trasferendo la proprietà dell’azienda ai suoi tre figli, ma non è pronta a rinunciare al controllo dell’azienda. Mollie organizza per i suoi genitori di stabilire tre BDITs, ognuno dei quali la nomina come beneficiario primario e uno dei suoi figli come beneficiario contingente. Quindi vende un terzo degli interessi in theLLC a ciascun trust per million 3 milioni. Il prezzo di vendita di ogni interesse riflette uno sconto di interesse di minoranza del 25%.

Di conseguenza, Mollie:

  • Rimuove il valore di business e di tutte le future apprezzamento della sua azienda, senza attivare gifttax responsabilità,
  • Fornisce il patrimonio del trust withsome protezione contro i creditori,
  • Mantiene il diritto asbeneficiary di gestire il patrimonio del trust, per ricevere la fiducia di reddito, di withdrawtrust principale per la sua “salute, l’istruzione, la manutenzione o supporto tecnico” e per ricevere ulteriori distribuzioni indipendenti fiduciario discrezione,
  • Mantiene il diritto di removeand sostituire il trustee, e
  • Gode di un potere speciale ofappointment per distribuire il fidati delle risorse (purché non sia per herbenefit).

Per questa strategia di passare musterwith l’IRS, un paio di cose devono accadere. In primo luogo, per garantire che il BDITshave sostanza economica, i genitori di Mollie dovrebbero “seme” ogni fiducia con denaro contante —in genere almeno il 10% del prezzo di acquisto, in questo caso $300.000 per fiducia.

In secondo luogo, per evitare conseguenze fiscali negative per i genitori di Mollie, i trust devono essere “beneficiari difettosi”, assicurando che Mollie sia trattato come concedente ai fini dell’imposta sul reddito. In genere, questo si ottiene concedendo a Mollie poteri decadenti per prelevare fondi dala fiducia.

Un potente strumento

Se siete alla ricerca di modi per sfruttare l’attuale esenzione fiscale regalo e immobiliare senza cedere il controllo completo, prendere in considerazione un BDIT. L’attuazione di questa strategia è complessa, ma offre notevoli vantaggi fiscali. Siamo in grado di fornire ulteriori informazioni in modo da non esitate a contattarci.