Al duplicar temporalmente la exención de impuestos sobre bienes y regalos, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés) abrió una ventana de oportunidad para que las familias acomodadas transfieran activos libres de impuestos. Para aprovechar la cantidad de exención más alta, muchas familias que poseen negocios u otros activos que valen más que la cantidad de exención anterior a TCJA están planificando regalos sustanciales a sus hijos u otros seres queridos durante los próximos siete años.

Tradicionalmente, los padres utilizan estrategias de donación basadas en la confianza para transferir activos a sus hijos. Aunque estas estrategias ofrecen importantes beneficios de planificación fiscal, también tienen un gran inconveniente: requieren que renuncies a gran parte de tu control sobre los activos, incluido el derecho a dirigir la disposición final de los activos fiduciarios. Una estrategia para evitar este inconveniente es utilizar un fideicomiso de heredero efectivo beneficiario (BDIT, por sus siglas en inglés).

Es mejor recibir que dar

El código tributario le impide transferir activos en fideicomiso a sus hijos u otros beneficiarios con ventajas fiscales si conserva el derecho a usar o controlar esos activos.Pero restricciones similares no se aplican a los activos que recibe como beneficiario de un fideicomiso de terceros. Esta distinción es lo que hace que un BDIT funcione. La estrategia se ilustra mejor con un ejemplo:

Digamos que Mollie posee un negocio valorado en 1 12 millones (un poco más del monto de la exención) y está organizado como una compañía de responsabilidad limitada (LLC). Le gustaría aprovechar la exención transfiriendo la propiedad del negocio a sus tres hijos, pero no está lista para renunciar al control del negocio. Mollie se encarga de que sus padres establezcan tres BDITS, cada uno de los cuales la nombra como beneficiaria principal y uno de sus hijos como beneficiario contingente. Luego vende un tercio de los intereses de theLLC a cada fideicomiso por 3 3 millones. El precio de venta de cada interés refleja un descuento del 25% en intereses minoritarios.

Como resultado, Mollie:

  • Elimina el valor del negocio y toda revalorización futura de su patrimonio sin activar la responsabilidad de impuestos de regalo,
  • Proporciona a los activos del fideicomiso cierta protección contra los reclamos de los acreedores,
  • Conserva el derecho al beneficiario de administrar los activos del fideicomiso, recibir ingresos del fideicomiso, retirar el capital del fideicomiso por su «salud, educación, mantenimiento o apoyo», y recibir distribuciones adicionales a discreción del fideicomisario independiente,
  • Conserva el derecho li>
  • Disfruta de un poder especial de nombramiento para distribuir activos de fideicomiso (siempre y cuando no sea para beneficio de hierbas).

Para que esta estrategia se apruebe con el IRS, deben suceder un par de cosas. En primer lugar, para garantizar que los BDIT tengan sustancia económica, los padres de Mollie deben «sembrar» cada fideicomiso con dinero en efectivo, por lo general al menos el 10% del precio de compra, en este caso 3 300,000 por fideicomiso.

En segundo lugar, para evitar consecuencias fiscales negativas para los padres de Mollie, los fideicomisos deben ser «beneficiarios defectuosos», lo que garantiza que Mollie sea tratado como otorgante a efectos del impuesto sobre la renta. Por lo general, esto se logra otorgando a Mollie poderes caducos para retirar fondos del fideicomiso.

Una poderosa herramienta

Si está buscando formas de aprovechar la exención de impuestos sobre donaciones y bienes raíces actual sin ceder el control completo, considere un BDIT. La implementación de esta estrategia es compleja, pero ofrece importantes beneficios fiscales. Podemos proporcionar información adicional, así que no dude en contactarnos.