Durch die vorübergehende Verdoppelung der Steuerbefreiung für Geschenke und Nachlässe öffnete der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ein Fenster ofopportunity für wohlhabende Familien, um Vermögenswerte steuerfrei zu übertragen. Um den höheren Freibetrag zu nutzen, planen viele Familien, die Unternehmen oder andere Vermögenswerte besitzen, die mehr wert sind als der Freibetrag vor dem TCJA, in den nächsten sieben Jahren erhebliche Geschenke an ihre Kinder oder andere Angehörige.

Traditionell verwenden elternvertrauensbasierte Schenkungsstrategien, um Vermögenswerte an ihre Kinder zu übertragen. Obwohl diese Strategien erhebliche Steuerplanungsvorteile bieten, haben sie auch einen großen Nachteil: Sie erfordern, dass Sie einen Großteil Ihrer Kontrolle über das Vermögen aufgeben, einschließlich des Rechts, die endgültige Verfügung über das Vermögen zu bestimmen. Eine Strategie zur Vermeidung dieses Nachteils ist die Verwendung eines beneficiarydefective Inheritor’s Trust (BDIT).

Es ist besser zu empfangen als zu geben

Die Abgabenordnung hindert Sie daran, Vermögenswerte treuhänderisch an Ihre Kinder oder andere Begünstigte zu übertragen, wenn Sie das Recht behalten, diese Vermögenswerte zu nutzen oder zu kontrollieren.Ähnliche Einschränkungen gelten jedoch nicht für Vermögenswerte, die Sie als Begünstigter eines Drittanbieter-Trusts erhalten. Diese Unterscheidung iswhat macht eine BDIT Arbeit. Die Strategie lässt sich am besten anhand eines Beispiels veranschaulichen: Angenommen, Mollie besitzt ein Unternehmen mit einem Wert von 12 Millionen US-Dollar (knapp über dem Freibetrag) und ist als Limited Liability Company (LLC) organisiert. Sie möchte die Befreiung nutzen, indem sie das Eigentum an dem Geschäft auf ihre drei Kinder überträgt, aber sie ist nicht bereit, die Kontrolle über das Geschäft aufzugeben. Mollie sorgt dafür, dass ihre Eltern drei BDITs einrichten, von denen jede sie als Hauptbegünstigten und eines ihrer Kinder als bedingten Begünstigten benennt. Sie verkauft dann ein Drittel der Anteile an theLLC an jeden Trust für 3 Millionen US-Dollar. Der Verkaufspreis jeder Beteiligung spiegelt einen Minderheitsrabatt von 25% wider.

Als Ergebnis Mollie:

  • Entfernt den Wert Desgeschäfts und alle zukünftige Wertschätzung aus ihrem Nachlass, ohne eine Geschenksteuerpflicht auszulösen,
  • Bietet dem Treuhandvermögen einen gewissen Schutz vor Gläubigeransprüchen,
  • Behält sich das Recht als Begünstigter vor, das Treuhandvermögen zu verwalten, Treuhandeinkommen zu erhalten, den Treuhandkapital für ihre „Gesundheit, Bildung, Wartung oder Unterstützung“ zurückzuziehen und zusätzliche Ausschüttungen nach Ermessen des unabhängigen Treuhänders zu erhalten,
  • Behält sich das Recht vor, das Treuhandvermögen zu entfernen und zu ersetzen treuhänder, und
  • Genießt eine besondere macht derernennung zu verteilen die Treuhandvermögen (solange es nicht für herbenefit ist).

Damit diese Strategie Muster mit dem IRS passieren kann, müssen ein paar Dinge passieren. Erstens, um sicherzustellen, dass die Vermögenswerte wirtschaftliche Substanz haben, sollten Mollie’s Eltern jeden Trust mit Bargeld „säen“ — in der Regel mindestens 10% des Kaufpreises, in diesem Fall $ 300.000 pro Trust. Zweitens, um negative Steuerfolgen für Mollies Eltern zu vermeiden, müssen die Trusts „begünstigte“ sein, um sicherzustellen, dass Mollie für Einkommensteuerzwecke als Grantor behandelt wird. In der Regel wird dies erreicht, indem Mollie die Befugnis erteilt wird, Gelder aus dem Trust abzuheben.

Ein mächtiges Werkzeug

Wenn Sie nach Möglichkeiten suchen, die Vorteile der aktuellen Schenkungs- und Erbschaftssteuerbefreiung zu nutzen, ohne die vollständige Kontrolle abzutreten, sollten Sie einen BDIT in Betracht ziehen. Die Umsetzung dieser Strategie ist komplex, bietet jedoch erhebliche Steuervorteile. Wir können zusätzliche Informationen zur Verfügung stellen, also zögern Sie nicht uns zu kontaktieren.